Экономический анализ деятельности банка

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3

1. Анализ доходов, расходе прибыли банка ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .5

2. Основные показатели эффективности деятельности банка ... ... ... ... ... ... ... ... .13

Вывод ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 19

Список литературы ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20

Вступление

Банковские операции осуществляются с целью получения прибыли.

Каждую операцию можно проанализировать по критериям определения дохода и расходов.

Доходы и расходы рассматриваются как имеющие прикрепленные банком в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Также существуют поступления от других лиц, не признаются доходами (например: сумма аванса в счет предварительной оплаты услуг, товаров и т.п.; поступления от первичного размещения ценных бумаг).

Некоторые операции не признаются расходами и не включатся в отчет о финансовых результатах банка (например: погашение полученных кредитов, возврат депозитов; предварительная (авансовая) оплата товаров, работ, услуг; расходы отображаемых уменьшением собственного капитала в соответствии с действующим законодательством Украины.

В результате операционной деятельности в банке возникают доходы и расходы (например: процентные доходы и расходы; комиссионные доходы и расходы; отчисления в резервы; налог на прибыль)

Относительно основных показателей эффективности деятельности банка, то здесь следует отметить, что прибыльность банка — это суммарный положительный результат его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, формируется прибыль, объем которого определяет уровень дивидендов, рост капитала, развитие пассивных и активных операций.

Доходность банка зависит прежде всего от оптимальной структуры его баланса (активы и пассивы) и от целенаправленной работы банковского персоналу. Важными условиями обеспечения доходности банка является оптимизация структуры доходов и расходов, выявления тенденций доходности кредитных операций, Доходность банковской деятельности зависит от поддержки ликвидности, управление банковским риском и его минимизации.

Также стоит помнить о том, что поскольку оплата труда является главной составляющей непроцентных расходов банка, то производительность труда сотрудников, измеряемой с учетом численности штата и расходов на его содержание, может свидетельствовать об эффективности работы самого учреждения. Однако производительность работы нужно оценивать, учитывая тот факт, что в текущем периоде экономия на зарплате (путем ее значительного снижения или сокращения численности работников) может привести к ухудшению качества и ослабление мотивации к работе, а со временем — к снижению эффективности деятельности банка.

1. Анализ доходов, расходе прибыли банка

Коммерческая основа осуществления банковских операций состоит в том, что они проводятся с целью получения прибыли.

Ø Прибыль банка — это финансовый результат деятельности банка, который рассчитывается как разница между его доходами и расходами.

Ø Доходы банка — это рост экономических выгод в течение отчетного периода в виде увеличения активов или уменьшения обязательств, что приводит к увеличению собственного капитала (за исключением увеличения капитала за счет взносов акционеров.

Ø Расходы банка — это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в виде выбытия активов или увеличения обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала вследствие его изъятия или выплаты владельцам.

Критерии признания дохода и расходов применяются по отдельности к каждой операции банка.

Доходы и расходы рассматриваются как имеющие прикрепленные банком в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (рис.1)

Рис. 1. Классификация видов деятельности банка

Дивиденды признаются в случае установления прав на получение платежа.

Расходы, которые невозможно прямо связать с доходом определенного периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществлены.

Не определяются доходами такие поступления от других лиц:

Ø сумма задатка под залог или погашение кредита, если это предусмотрено соответствующим договором;

Ø сумма поступлений по договору комиссии, агентскому и аналогичным договору в пользу комитента, принципала и т.п.;

Ø сумма аванса в счет предварительной оплаты услуг, товаров и т.п.;

Ø поступления, принадлежащие другим лицам;

Ø поступления от первичного размещения ценных бумаг;

Ø сумма налога на добавленную стоимость, других налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет и внебюджетные фонды.

Не признаются расходами и не включатся в отчет о финансовых результатах:

ð платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и другими аналогичными договорами в пользу комитента, принципала и т.п.;

ð предварительная (авансовая) оплата товаров, работ, услуг;

ð погашения полученных кредитов, возврат депозитов и т.п.;

ð расходы отображаемых уменьшением собственного капитала согласно действующему законодательству Украины.

В результате операционной деятельности в банке возникают такие доходы и расходы:

1) процентные доходы и расходы;

2) комиссионные доходы и расходы;

3) доходы (убытки) от торговых операций;

4) непредсказуемые доходы и расходы;

5) отчисления в резервы;

6) доходы от возврата ранее списанных активов;

7) прочие операционные доходы и расходы;

8) общие административные расходы;

9) налог на прибыль.

Рассмотрим подробнее их состав.

Процентные доходы и расходы — операционные доходы и расходы, полученные (уплаченные) банком за использование денежных средств, их эквивалентов или сумм, задолженных банка (привлеченные банком), суммы которых исчисляются пропорционально времени и суммы актива или обязательства с применением эффективной ставки процента.

Рассмотрим следующие виды процентных доходов (расходов):

ð доходы (расходы) по операциям со средствами, размещенными в других банках (привлеченным от других банков);

ð доходы (расходы) по кредитам и депозитам, предоставленным (полученным) юридическим и физическим лицам, и по другим финансовым инструментам, в том числе по ценным бумагам;

ð доходы в виде амортизации дисконта (премии) по долговым ценным бумагам.

Ü Комиссионные доходы и расходы — операционные доходы и расходы по предоставленным (полученным) услугами, сумма которых исчисляется пропорционально сумме актива или обязательства или фиксированная.

Комиссия по предоставленным (полученным) услугами зависимости от цели их оценки и основы учета, связанного с ними финансового инструмента делятся на:

a) комиссии, что является неотъемлемой частью дохода (расхода) финансового инструмента. К ним относятся:

ð комиссии за инициирование кредита, полученные (уплаченные) банком и связанные с созданием или приобретением финансового инструмента, не учитывается в торговом портфеле с признанием переоценки через прибыли / убытки;

ð комиссии за оценку финансового состояния заемщика;

ð комиссии за оценку страхования, ценных бумаг;

ð комиссии за обсуждение условий инструмента;

ð комиссии по подготовке, обработке документов и завершения сделки и т.п.;

ð комиссии, полученные (уплаченные) банком за обязательства по кредитованию (резервирование кредитной линии) во время инициирования или приобретение кредита;

ð комиссии, полученные (уплаченные) банком от выпуска долговых обязательств, публикуются по амортизированной себестоимости.

б) комиссии, полученные (уплаченные) при предоставлении услуг. К ним относятся:

ð комиссии за расчетно-кассовое обслуживание клиентов;

ð комиссии за обслуживание кредитной задолженности;

ð комиссии за резервирование кредитной линии, которые рассчитываются на пропорциональной основе в течение срока действия обязательства;

ð комиссии за управление инвестициями и т.д.

в) комиссии, полученные (уплаченные) после выполнения определенных действий и признаются как доход (расход) после завершения определенной операции. К ним относятся:

ð комиссии за распределение акций (долей) клиентов;

ð комиссии от размещения ценных бумаг по операциям с андеррайтинга;

ð комиссии за операциями на валютном рынке и на рынке банковских металлов для клиентов;

ð комиссии синдицирования кредита;

ð комиссии по доверительным обслуживанием клиентов и т.д.

Прибыли (убытки) от торговых операций — результат (прибыль или убыток) от операций по купле-продаже различных финансовых инструментов, в том числе по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой и банковскими металлами. Банк признает доходы за убытки:

1) от реализации финансовых инвестиций;

2) от изменений в оценке (переоценке) инвестиций до справедливой стоимости;

3) от результата переоценки активов и обязательств в иностранной валюте и банковских металлах в случае изменения официального курса гривны к иностранным валютам (банковских металлов).

Расходы на формирование резервов для покрытия убытков от активных операций — это расходы на покрытие возможных убытков от обесценения активов банка и списания безнадежных активов. Это резервы под обесценение ценных бумаг, на покрытие возможных расходов, от кредитных операций по покрытию убытков за сомнительной дебиторской задолженностью, а также резервы под задолженность по начисленным доходам. Особенность этой группы расходов заключается в том, что это — не денежные расходы, а суммы сформированных резервов отражают оценку качества актививз стороны руководства банка.

Доходы от возврата ранее списанных активов — средства, поступившие для погашения задолженности, которая была признана банком безнадежная о получении.

Прочие операционные доходы и расходы — доходы и расходы от операций, не связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью, а также те, которые не включены в вышеупомянутые группы операционных доходов и расходов, в частности:

а) доходы (расходы) от оперативного лизинга;

б) доходы (расходы) от предоставленных (полученных) консультационных услуг финансового характера;

в) дивидендные доходы;

г) затраты на инкассацию;

д) штрафы, пени, полученные (уплаченные) по банковским операциймы.

Общие административные расходы — операционные потери, связанные с обеспечением деятельности банковского учреждения. К ним относятся:

ð расходы на содержание персонала (заработная плата, расходы на социальное обеспечение, обязательные начисления, страхование, дополнительные выплаты, премии, обучение и т.п.);

ð амортизация необоротных активов;

ð затраты на содержание и эксплуатацию основных средств и нематериальных активов (ремонт, страхование);

ð другие эксплуатационные расходы (коммунальные услуги, охрана и т.п.);

ð гонорары за профессиональные услуги (юридические, медицинские и др.);

ð расходы на связь (почтовые, телефонные, факс и т.д.);

ð уплата налогов и других обязательных платежей, кроме налога на прибыль и других расходов, направленные на обслуживание и управление банком.

Ü Налог на прибыль — операционные затраты банка, связанные с уплатой налога в соответствии с действующим законодательством Украины и с учетом требований международных стандартов бухгалтерского учета и национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета по признанию отсроченных налоговых обязательств и налоговых активов.

Сумма прибыли от операций рассчитывается как разница между операционными доходами за вычетом операционных расходов.

В отдельную группу относят непредвиденные доходы и расходы. Они имеют случайный, разовый характер и поэтому оказывают особое влияние на фиксированный результат, полученный банком. Они являются результатом чрезвычайных событий, которые могут существенно повлиять на доход банка, но не касаются его обычной деятельности. К непредвиденным принадлежат доходы (расходы), появление которых связано с изменениями налогового законодательства, правил бухгалтерского учета, ущерб от стихийного бедствия и т.п. Непредвиденные доходы и расходы не повторяются по существу.

По результатам инвестиционной деятельности банк признает:

1) доходы (расходы) по операциям с увеличение (уменьшение) инвестиций в ассоциированные компании;

2) доходы (расходы) по операциям с увеличение (уменьшение) инвестиций в дочерние учреждения;

3) доходы (расходы) от реализации (приобретения) основных средств и нематериальных активов и т.д.

По результатам операций, связанных с финансовой деятельностью, банк признает:

1) доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами собственного долга;

2) доходы (расходы) по субординированным долгом;

3) дивиденды, выплаченные в течение отчетного периода;

4) доходы, возникающие в результате выпуска инструментов собственного капитала и др.

Признаны банком доходы и расходы группируются по их характеру по соответствующим статьям в финансовой отчетности "Отчет о финансовых результатах". Статьи доходов и расходов не сворачиваются.

Расчет прибыли до налогообложения производится с учетом расходов по сомнительным и безнадежным долгам.

Сумма прибыли банка до налогообложения, а также прибыли (убытка) банка рассчитывается так:

Прибыль от операций

Сумма прибыли до налогообложения

Расходы на безнадежные и сомнительные долги

Чистую прибыль, которая образуется после уплаты налога на прибыль, распределяется по направлениям, утвержденным собранием акционеров, например, на выплату дивидендов акционерам или на капитализацию дивидендов, на формирование общих резервов и резервных фондов и др.

Сумма чистой прибыли, остающейся для развития банковской деятельности, называется нераспределенной прибылью.

2. Основные показатели эффективности деятельности банка

Прибыльность банка — это суммарный положительный результат его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, формируется прибыль, объем которого определяет уровень дивидендов, рост капитала, развитие пассивных и активных операций.

Доходность банка зависит прежде всего от оптимальной структуры его баланса (активы и пассивы) и от целенаправленной работы банковского персоналу. Важными условиями обеспечения доходности банка является оптимизация структуры доходов и расходов, определение минимально допустимой процентной маржи, выявление тенденций доходности кредитных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентированного уровня процентов по активным и пассивным операциям. Доходность банковской деятельности зависит также от поддержки ликвидности, управление банковским риском и его минимизации.

Анализ прибыльности банка осуществляется с помощью таких показателей (рис. 2)

Доходность капитала

Рис. 2 Основные показатели прибыльности деятельности банка

Анализ показателей прибыльности банка осуществляется по сравнению с планом и в динамике. Влияние факторов на изменение этих показателей рассчитывается с помощью образа цепных подстановок.

Двумя важнейшими показателями прибыльности банка являются показатели:

ROA — доходность активов банка;

ROE — доходность акционерного капитала банка.

Доходность активов банка рассчитывается по таким двум показателям:

ROA1 = Чистая прибыль / Средние общие активы.

Этот показатель может использоваться как коэффициент для оценки деятельности руководства банка.

Но в связи с тем что не все активы дают доход, некоторые банки в процессе анализа прибыльности своей деятельности детализируют показатели процентной доходности активов, для расчета которого берутся рабочие активы:

ROA2 = Чистая прибыль / Рабочие активы.

Сопоставление показателей ROA1 и ROA2 дает возможность выявить неиспользованные резервы повышения доходности активов за счет улучшения их структуры, эффективного использования, дает представление о возможностях роста рентабельности благодаря сокращению активов, не приносящих дохода. Прежде всего это касается иммобилизованных собственных средств. Абсолютное равенство между этими показателями невозможно. Ведь банки должны создавать обязательные резервы, т.е. хранить часть привлеченных средств в наиболее ликвидной форме, которая не дает дохода.

На практике считается, если показатель доходности активов превышает 1%, то банк работает рентабельно.

Доходность акционерного капитала рассчитывается по таким двум показателям:

ROE1 = Чистая прибыль / средний акционерный капитал.

Оптимальное значение этого показателя — не менее 15%.

Соотношение прибыли и собственного капитала является показателем стабильности. Анализ этого коэффициента позволяет прогнозировать, насколько изменится уровень прибыльности банка. Анализируя этот коэффициент, следует сопоставить рост прибыли и собственного капитала.

На практике некоторые банки (а особенно их акционеры) этот показатель прибыльности детализируют с помощью коэффициента отдачи уставного капитала:

ROE2 = Чистая прибыль / Уставный капитал.

Этот показатель характеризует целесообразность и эффективность вложения акционерами своих средств и эффективность отдачи уставного капитала, а также способность банка распоряжаться всеми его средствами. Для акционеров и пайщиков данного банка важное значение имеет сравнение процента отдачи уставного капитала с аналогичным показателем других банков для выяснения сферы наиболее доходного и выгодного размещения своих средств.

Для оценки эффективности расходов банка используется показатель уровня их доходности (RB), рассчитываемый по следующей формуле:

RB = Прибыль банка / Расходы банка.

К показателям эффективности деятельности банка, кроме показателей, прибыльности банка относят еще такие группы (табл. 1):

ð Эффективности деятельности банка;

ð Эффективности деятельности работников банка.

Эффективность операционной деятельности банка можно оценить с помощью показателя чистого спрэда.

Таблица 1

Основные коэффициенты и показатели деятельности банка

Коэффициент

Оптимальные значения, процент

Доход на активы

1,00

Доход на капитал

15,00

Чистая спрэд

1,25

Чистая процентная маржа

4,50

Доход от платы за услуги

1,00

Чистая операционная маржа

6,50

Управленческие расходы (% общих активов)

Расходы на персонал

2,00

Прочие операционные расходы

1,50

Общие операционные расходы

3,50

Расходы на обеспечение убытков по ссудам

0,50

Чистый доход до налогообложения

2,00

Анализ чистого спреда связан с процентной политикой банка, которая отображается в динамике процентных ставок по активным и пассивным операциям. Минимизировать процентный риск позволяет согласована процентная политика по кредитным и депозитным операциям. Степень такой согласованности характеризует чистый спред, который рассчитывается следующим образом:

Иными словами, чистый спред — это разница между процентами — полученными и уплаченными — ставками. С его помощью определяется необходимое минимальная разница между ставками по активным и пассивным операциям, позволяющая банку минимизировать расходы, но не принесет прибыли (минимальное значение показателя 0). Оптимальное значение чистого спреда — 1,25%.

Чистая процентная маржа служит для покрытия расходов банка и риска, в том числе инфляционного, создания прибыли, покрытие договорных соглашений. Рассчитывают ее значение по формуле:

Этот коэффициент помогает выяснить, может ли банк обеспечить прибыль в виде дохода от процентной разницы как процент к средним активов. Оптимальным значением данного показателя является 4,5%.

Другие показателей эффективности относятся еще:

Этот коэффициент освещает степень зависимости банке от непроцентных доходов. Его рост может свидетельствовать об уровне диверсификации в платные финансовые услуги или стремление получить спекулятивную прибыль, чтобы замаскировать недостаточность основного банковского процентного дохода;

Оборачиваемость активов является основным показателем деловой активности банка. Чем быстрее оборачиваются активы, тем больше прибыли получает банк, а соответственно, и эффективнее он работает. Расчет коэффициента оборачиваемости активов (N) осуществляется по следующей формуле:

Увеличение количества оборотов, осуществляющих активы, является положительным явлением. Рост этого коэффициента не только положительно отражается на повышении эффективности работы банка, но и повышает его ликвидность и способствует высвобождению ресурсов из оборота.

Обратным показателем, характеризующим ускорение оборачиваемости активов, показатель продолжительности одного оборота активов в днях, рассчитываемый по формуле:

.

Уменьшение этого показателя свидетельствует об ускорении оборачиваемости активов и считается положительным явлением.

После общего анализа оборачиваемости активов целесообразно провести анализ оборачиваемости отдельных видов активов и оценить их вклад в повышение ликвидности и прибыльности работы банка.

Поскольку оплата труда является главной составляющей непроцентных расходов банка, то производительность труда сотрудников, измеряемой с учетом численности штата и расходов на его содержание, может свидетельствовать об эффективности работы самого учреждения. Однако производительность работы нужно оценивать, учитывая тот факт, что в текущем периоде экономия на зарплате (путем ее значительного снижения или сокращения численности работников) может привести к ухудшению качества и ослабление мотивации к работе, а со временем — к снижению эффективности деятельности банка.

Для оценки эффективности деятельности сотрудников банка рассчитывают и анализируют следующие показатели: есть

1) чистый доход на одного работника = прибыль после налогообложения / общая численность работников;

2) чистый доход до расходов на содержание персонала = прибыль после налогообложения / затраты на получение работников.

Вывод:

Следовательно, рассматривая экономический анализ деятельности банка, можно сделать вывод, что коммерческая основа осуществления банковских операций состоит в том, что они проводятся с целью получения прибыли. Но как уже известно, что не все банковские операции приводят к получению прибыли банка, есть также целый ряд факторов, влияющих на деятельность банка, поэтому следует помнить и о тех операциях, критерии которых определяют размер расходов банка.

А доходность банка зависит прежде всего от оптимальной структуры его баланса (активы и пассивы) и от целенаправленной работы банковского персонала. Важными условиями обеспечения доходности банка является оптимизация структуры доходов и расходов, выявления тенденций доходности кредитных операций, Доходность банковской деятельности зависит от поддержки ликвидности, управление банковским риском и его минимизации.

Также стоит помнить о том, что поскольку оплата труда является главной составляющей непроцентных расходов банка, то производительность труда сотрудников, измеряемой с учетом численности штата и расходов на его содержание, может свидетельствовать об эффективности работы самого учреждения.

Список литературы

1. Волчанка А.Д., Рущишин Н.М. Банковское дело. Львов-2008, С-350-362

2. Степаненко А. Деятельность коммерческих банков: состояние и последствия. К. 1999

3. Положение о финансовом оздоровлении коммерческих банков. / / Банковское дело, № 4, 1997, с.75