Обнародованая бухгалтерская отчетность и методика ее чтения

Содержание практического занятия: проверка исчисления и уплаты НДС и акцизного сбора; подоходного налога с граждан и др. (См. доп. 9,10,11).

2. Техника аудита. Аудиторский риск

Тема 2.3. Методика составления аудиторского заключения

Содержание практического занятия: составление различных видов аудиторского заключения.

Задача: хозяйственные ситуации (№ 1 — № 5) оценить на наличие нарушений:

а) охарактеризуйте нарушения;

б) выберите вид заключения;

дней составьте аудиторский отчет.

Хозяйственные ситуации

В примечании А к финансовой отчетности указано, что компания АВС в отчетном периоде отвечает в суде по обвинению в нарушении определенных патентных прав.

Истец требует уплаты лицензионных платежей и покрытия убытков. Юрист компании сообщил о подаче встречного иска. Конечный результат судебного дела на момент завершения аудита определить невозможно, финансовая отчетность не содержит никаких примечаний относительно обязательств, которые могут возникнуть в результате решения этого судебного дела. Оцените ситуацию на наличие нарушений, выберите вид заключения.

2. Во время аудита фирмы "Кристалл" было установлено, что фирма не создала резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности с компанией "Марс" на сумму 3200 грн, торговые отношения с которой прекращены.

3. Аудиторы обнаружили отсутствие достаточного, по их мнению, внутреннего контроля за реализацией за наличные. Для подтверждения остатка по таким операциям в балансе не были осуществлены альтернативной процедуры.

4. Аудиторы не смогли сделать альтернативные процедуры и не получили удовлетворительных объяснений относительно остатков производственных запасов и незавершенного производства, которые очень существенные для компании "Марс" (150000 грн на 31.12.97 г. и 400000 грн на 31.12.98 г. соответственно). Компания инвентаризации не осуществляла.

5. В примечании А к финансовой отчетности указано, что он (отчет) подготовлено на основании получения платежей за продажу. На этой основе определены финансовые результаты и налоговые платежи. Общепринятые принципы учета требуют определения финансовых результатов. В результате валовая прибыль компании "Марс" от реализации занижен на 123546 грн, налог на прибыль на 14222 грн, доходность акций завышена на 5 грн. 42 коп. за каждую.

Тема 2.4. Определение аудиторского риска

Содержание практического занятия: определение факторов, влияющих на уровень материальности, применение методов оценки аудиторского риска, тестирование: операций и статей баланса; применения и составления тестов для определения аудиторского заключения.

Задача: Оценить ситуацию с позиций действующего законодательства. Удовлетворяет его требования система контроля на предприятии. Обоснуйте предложения по совершенствованию системы внутреннего контроля. Сделать оценку аудиторского риска (см. доп 12).

Тема 3.1. Аудит фондов су бы 'екта предпринимательства

Ситуация

Предприятие общественного питания основан 20.12.1994 г. как предприятие с иностранной инвестицией. Уставный фонд объявлен в размере 150 тыс. долл. США (в эквиваленте с курсом НБУ, равна 24 млн. руб.)

В информационном сообщении о иностранную инвестицию, которую выдала Днепровская Совет народных депутатов г. энского № 8897-95 от 06.06.95 г, иностранную инвестицию обусловлен как производственное оборудование стоимостью] 00000 долл. США. Иностранный инвестор — фирма "Ю-Ань" (Китай), а с украинской стороны — ресторан "Киевский". Предприятие является рестораном с китайской кухней, на базе производственных площадей ресторана "Киевский", который остался субъектом предпринимательства и юридическим лицом.

Во время аудита выявлено:

1. Есть ГТД о льготном НДС ввоз производственного оборудования из Польши за 100 тыс. долл. США, от 16.01.1995 г. Получатель — ресторан Киевский, отправитель — "Ю-Ань". ;

2. В балансе предприятия с иностранной инвестицией в активе присутствует стоимость основных средств на 01.01.96 г. в размере эквивалентном 100 тыс. долл. США по курсу НБУ на 16.01.95 г. и в пассиве показаны размер уставного фонда в 24 млн. руб. в пересчете в гривны.

3. В активе баланса на 01.01.1996 г. показано задолженность учредителей в размере и 6 тыс. грн.

4. По данным налоговых деклараций и регистров синтетического учета предприятие не начислило и не платило налог на прибыль, потому, что имеет льготы.

Задача:

1. Проверить правомерность юридического лица — предприятие с иностранной инвестицией.

2. Проверить правомерность пользования льготами за налог на прибыль.

3. Сделать выводы по проверке п.п. 1-2 задания и дать возможную интерпретацию указанному факту с точки зрения действующего законодательства Украины.

4. Дать рекомендации (в случае выявления нарушений) по исправлению положения в рамках легальных маневров в учете и действующем законодательстве о предпринимательстве.

Тема 3.2. Аудит активов предприятия и операций с ними

Ситуация 3.2.1.

Предприятие "Григ" приобрело программное обеспечение для вычислительной техники за 3240 грн, в т.ч. НДС — 540 грн. Срок использования его определен в 3 года. Бухгалтер предприятия определяет вклад нематериальных активов исходя из первоначальной стоимости и установленного срока использования. По ее расчетам сумма износа составляет 90 грн. в месяц.

Задача:

Определить правильность расчета износа нематериальных активов.

Ситуация 3.2.2.

Предприятие "Григ" в процессе приватизации выкупило здание. Разницу между балансовой и оценочной (покупательной) цене, которая составила более 40000 грн. отнесли на счет 04 "Нематериальные активы" — вид актива. Разницу между покупной ценой и оценочной цене имущества, бухгалтер предприятия ежемесячно списывает на затраты 1 / 36 часть.

Задача:

Определить правильность отнесения амортизации на расходы предприятия. Дайте квалифицированную консультацию по этому поводу.

Ситуация 3.2.3.

Коллективному предприятию посторонний физическое лицо дарит объект производственного назначения. Бухгалтер предприятия отразила данную хозяйственную операцию по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 85 "Уставный фонд" на сумму стоимости данного объекта. НДС и налог прибыль не начислялся и не выплачивался.

Задача:

Определить правильность отражения в учете подаренных основных средств и дайте консультацию по поводу налогообложения данного объекта.

Ситуация 3.2.4.

Предприятие с октябре 1997 г. приобрело научно-техническую литературу на сумму 300 игры. Бухгалтер предприятия обратилась за консультацией к консалтинговой фирмы по поводу:

1) начисление амортизации на библиотечный фонд;

2) отражение данной хозяйственной операции по методу налогового учета валового дохода и валовых расходов на счетах 48 и 18.

Задача:

Дайте консультацию бухгалтеру предприятия и помогите отразить операцию по приобретенной литературой.

Ситуация 3.2.5.

В ходе проверки аудитор установил, что по заказу предприятия было изготовлено подрядчиком программное обеспечение для осуществления бухгалтерского учета, что подтверждено договором. Факт принятия работ оформлен актом. В учете бухгалтер отразила оплату выполнения работ следующим образом: Д26 К51, на сумму НДС: Д68 К51.

Задача:

Есть нарушения в отображении данной хозяйственной ситуации в бухгалтерском учете. Выберите вид аудиторского заключения, который можно сделать по данной ситуацией.

Тема 3.3. Аудит обязательств предприятия и операций с ними

Задача 3.3.1. По данным таблицы определите ошибки в отображении момента возникновения налоговых обязательств (укажите № операции и № колонки). Практическое отражение момента возникновения обязательств, которое осуществила бухгалтерия Т.О.В. "Плюс" указанное знаком "X".